，為進一步加強會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案行為，財政部、中國證監(jiān)會日前印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》并征求意見。

專家認為，形成“事前、事中、事后”監(jiān)管閉環(huán)管理，與注冊制下壓實“看門人”責(zé)任的精神一脈相承，有助于會計師事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，優(yōu)化行業(yè)生態(tài)。

完善備案要求

相比原《辦法》，此次主要修訂內(nèi)容包括完善備案要求，完善管理閉環(huán)等。

完善備案要求，加強對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關(guān)注引導(dǎo)。優(yōu)化首次備案要求，提出會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)首次備案的五方面要求，引導(dǎo)會計師事務(wù)所加強一體化管理和質(zhì)量管理，提升職業(yè)責(zé)任風(fēng)險承擔(dān)能力，強化信用約束。

完善管理閉環(huán)，加強對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)管。完善重大事項備案、年度備案要求，在首次備案基礎(chǔ)上關(guān)注會計師事務(wù)所是否持續(xù)符合備案要求，增加注銷、整改等管理流程，實現(xiàn)進出有序，并通過聯(lián)合核驗等方式維護備案嚴(yán)肅性、提升監(jiān)管有效性。

此外，加強同《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》以及《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露規(guī)定》等的銜接協(xié)調(diào)，對有關(guān)附件樣式、備案信息填報流程以及文字表述等作了修改完善。

國際會計準(zhǔn)則理事會原理事張為國表示，資本市場、金融市場涉及公眾利益。在各個國家或地區(qū)，各種團體性主體都不可以隨便進出資本市場，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)也一樣。此次修訂后，監(jiān)管部門將對會計師事務(wù)所申報材料作審核檢查，這與注冊制下壓實“看門人”責(zé)任的精神一脈相承。

安永華明會計師事務(wù)所首席合伙人毛鞍寧認為，形成“事前、事中、事后”監(jiān)管閉環(huán)管理，有利于建立全面、系統(tǒng)的全生命周期監(jiān)管體系。各個環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互補充，強化了風(fēng)險管控，(下轉(zhuǎn)A02版)

對于提高會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護資本市場的健康穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要意義。

增強行業(yè)發(fā)展活力

“有關(guān)部門對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，在提升執(zhí)業(yè)能力和風(fēng)險意識，強化制度建設(shè)和一體化管理等方面提出了更高要求，有必要對原《辦法》進行修訂和完善，以更好發(fā)揮會計師事務(wù)所作為證券中介機構(gòu)的‘看門人’作用?！闭劶按舜涡抻喌谋匾?，毛鞍寧說。

2020年7月，財政部、中國證監(jiān)會印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》，對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理，對增強注冊會計師行業(yè)發(fā)展活力、促進公平競爭，發(fā)揮了積極作用。隨著資本市場改革和財會監(jiān)督的不斷深化，原《辦法》一些內(nèi)容需完善。一方面，備案管理要求需完善。一些內(nèi)部一體化管理和質(zhì)量管理不健全、職業(yè)責(zé)任風(fēng)險承擔(dān)能力不夠、執(zhí)業(yè)人員和執(zhí)業(yè)能力與從事業(yè)務(wù)不匹配的會計師事務(wù)所進入證券服務(wù)市場。個別會計師事務(wù)所盲目承攬高風(fēng)險業(yè)務(wù)，存在較大風(fēng)險隱患，損害投資者利益。另一方面，備案退出機制不完善。部分主動要求取消備案的、未實際開展證券服務(wù)業(yè)務(wù)的以及依法被暫停執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所不能及時退出。

有鑒于此，本次修訂堅持問題導(dǎo)向，通過加強備案管理、規(guī)范行業(yè)秩序，督促會計師事務(wù)所有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用；同時，體現(xiàn)完善管理要求、注重協(xié)調(diào)貫通等鮮明導(dǎo)向。如，聚焦部分從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所勝任能力不足、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高等關(guān)鍵突出問題，通過改進備案管理、規(guī)范行業(yè)秩序，督促會計師事務(wù)所加強內(nèi)部管理和質(zhì)量管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用；優(yōu)化完善會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理流程，加強備案后的持續(xù)管理，建立完善退出機制，推動形成“有進有出、動態(tài)有序”的備案管理格局；加強備案管理與注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)、資本市場管理要求的協(xié)調(diào)銜接，完善優(yōu)化協(xié)同監(jiān)管機制，形成監(jiān)管合力。

“這些新舉措有利于提升證券服務(wù)機構(gòu)隊伍整體素質(zhì)，從而建立更加全面、有效的、具有全生命周期的監(jiān)管體系，對維護資本市場的穩(wěn)定具有積極意義。”毛鞍寧說。

提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

業(yè)內(nèi)人士認為，本次修訂有望進一步助力會計師事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

一方面，將進一步消除監(jiān)管空白和盲區(qū)，依法加強從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管。張為國認為，監(jiān)管部門將對會計師事務(wù)所申報材料作審核檢查，從源頭提高會計師事務(wù)所質(zhì)量。他建議，加強日常監(jiān)管，堅持嚴(yán)格查處與引導(dǎo)最佳實踐相結(jié)合，通過辦理一案，實現(xiàn)規(guī)范一行、教育一片的效果。

另一方面，有望促進行業(yè)優(yōu)勝劣汰，支持行業(yè)做強做大。毛鞍寧分析，本次修訂增加了注銷退出機制，多維度完善了備案辦法，有利于形成“有進有出，優(yōu)勝劣汰”的良性生態(tài)環(huán)境。

張為國表示，目前，大型會計師事務(wù)所憑借較強的專業(yè)服務(wù)能力、規(guī)模優(yōu)勢、電子化能力和風(fēng)險控制能力，在IPO市場和定期報告市場占據(jù)較大份額，并呈現(xiàn)出市場份額進一步向頭部事務(wù)所集中的趨勢。“未來，事務(wù)所和監(jiān)管機構(gòu)要更強調(diào)‘做強’，避免重蹈過往片面追求‘做大’的覆轍?！彼f。

毛鞍寧認為，會計師事務(wù)所應(yīng)避免盲目擴張或通過合并整合進軍證券審計市場，要完善自身一體化管理和質(zhì)量管理體系，提高業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險防范水平，尋找適合自身發(fā)展的目標(biāo)市場，避免因不正當(dāng)競爭而形成惡性內(nèi)卷，確保行業(yè)有序發(fā)展。